当前经济责任审计工作存在的主要问题及分析

当前经济责任审计工作存在的主要问题及分析

作者：邹冬梅

来源：《时代金融》2012年第24期

【摘要】经济责任审计是审计机关在新形势下的创新，一切从无到有、从小到大，丰富并发展了审计理论与实践。经济责任审计，被称为是专审“一把手”的审计，目的是加强对权力的制约和监督。近两年，审计机关逐步深化对国有及国有控股企业领导人的经济责任审计工作，各级党政领导、组织人事纪委、监察部门和社会各界对开展经济责任审计，发挥审计机关在反腐败斗争中的作用寄予了很高的期望，经济责任审计任务呈逐年增多的态势。但从总体来看，仍然处于经济责任审计发展的初级阶段，工作中遇到的一些主要困难和问题，亟待我们去解决。

【关键词】经济责任审计 审计人员 问题分析 一、对经济责任审计的认识

过去从事的审计工作，立足点是对单位的监督，即对“事”的监督，经济责任审计是第一次把对“事”的监督与对“人”的监督有机地结合起来，其监督的范围更广、程度更深、力度更大；且这项工作涉及到领导干部个人利益和前途，是组织人事部门决定被审计领导干部升迁、去留提供参考依据，任务重、风险大、要求高，是一项崭新的工作，有些同志对经济责任审计工作的认识不到位，表现在：

（一）有些审计人员担心工作量大面广，担心完不成任务；有些审计人员担心这项工作政策性强，要求高，担心有风险，担心超出审计职权范围。有些审计人员顾虑重重，怕得罪人，存在畏难情绪和消极等待思想。

（二）有些地方的主要领导对开展经济责任审计工作认识不足，对审计工作支持不够，过问很少，经济责任审计流于形式。作为一项新型审计职能，经济责任审计因尚未写进审计法，并因审计作为廉政监督的一种强有力措施而触动了某些领导干部神经，在实施中常遇到阻力，在某些地方，众首翘盼的经济责任审计，经常出现过走过场的现象。

（三）被审计领导干部认识不足。有些领导干部存在“重业务、轻财务”思想，不清楚自己肩负哪些经济责任审计，对财务工作很少过问，单位会计基础薄弱，管理混乱；有些领导干部认为“疑人不用，用人不疑”，自己没有把钱“落腰包”，没有必要审，对审计抱着不信任的态度；有些领导干部所在单位不如实提供资料；给审计工作带来较大的阻力与困难。 二、经济责任审计的建设

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经济责任审计的建设从某种意义上决定了经济责任审计的发展。 当前，经济责任审计存在如下问题：

（一）审计的信息化建设迟缓

在当今的信息化时代，各行各业都积极结合本行业的实际和发展需要，将信息技术引入以便为其更进一步发展提供保证。在我国，工商、税务、银行、保险以及财务部门等都基本上建立了以计算机代替手工作业的信息技术网络。而到目前为止，还没有通用的或专用的审计软件产生，审计技术和方法的实施基本上以手工为主。由于审计手段落后，加之从业人员少，任务重，往往使审计人员不堪重负。而且，随着会计信息技术的不断发展，企业的各种经营成果多以数据文件存储。此时，审计人员如不运用一定的审计软件协助工作，整个审计程序将无法得以施行，审计的效率也将大大降低。这些都与经济责任审计的发展要求不相符，势必影响经济责任审计的发展。

（二）审计经费没有得到保障

由于经济责任审计面广、难度大，需要投入的力量多、同期长、审计成本高，虽然中央下文件要求各地财政要保证经济责任审计专项经费，但由于我区大部分地方财政资金收不抵支，供求矛盾突出，有些地方对经济责任审计工作不够重视，使得大部分地方审计经费没有得到很好的保障。

三、经济责任审计人员

不论是过去，现在还是将来，经济责任审计人员都将是推动经济责任审计向前发展的不可忽视的重要力量。

（一）审计人员学识水平、业务能力及综合素质有待提高

审计是一种专业性很强的工作，从审计方案的制定、审计事项的审查与评价、审计意见的形成、审计决定的做出，这整个审计活动的全过程，要求审计人员具有良好的职业道德、广博的宏观知识、较高的技能素养、丰富的实践经验和较强的综合分析判断能力。然而，长期以来，审计机关事多人少、项目不断，审计人员长期忙于审计项目，知识更新速度很难跟上形势发展的需要，难以走出就事论事的套路，审计质量难免不受影响，监督的力度也很难进一步深化。要提高或改善审计质量，保证审计效果，就要加大审计人员培训工作的力度，充分调动审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，全面提高提高审计人员的学识水平、业务能力及综合素质。

（二）审计人员少，审计任务重、审计力度不足

经济责任审计范围广，周期长，内容多，难度大，具有很强的阶段性和时效性，且任务逐年增多。这与机构改革后审计机关人力资源不断减少，审计力量严重不足相矛盾，在审计力量

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普遍偏少、审计任务重的情况下，应审的经济事项没有审全审透，对经济责任审计质量产生了一定的影响，是制约经济责任审计工作深入发展的关键环节。在具体的审计过程中，我们通常对审计方案中确定的重点范围和内容审的比较深、比较透，而对其他的内容往往仅作一般性审查，这样做容易使任期内的所有经济往来或漏审或审的不深不透，导致审计结果不完整，评价依据不充分，增大审计风险。经济责任审计，常需延伸审计范围，才能揭开深层次的问题。审计人员在审计中，必须树立查案意识，把审计数据背后隐藏的案件线索梳理出来。 四、经济责任审计结果的运用存在着差距

从理论上来说，“先审后离”是充分发挥审计作用和利用审计成果、加大对领导干部监督力度的重要原则和手段。但从实践来看，由于组织人事工作的特殊性，也由于审计机关的力量有限，或其他种种原因，现在绝大多数的经济责任审计项目还是“先离后审”，多数领导干部已经到其他岗位新任职务或已被提拔任用后，要求审计部门在短时间内对其进行经济责任审计。这不但给审计核实、取证带来困难，而且加大了审计风险。同时，在一定程度上影响审计结果的运用和审计决定的执行，给审计工作增加了难度。 （一）贯彻“先审后离”的原则难度大

“先审计、后离任”是实行经济责任审计制度的基本原则，也是充分利用审计成果的一个必要条件。但目前进行的经济责任审计，“先离任、后审计”的现象相当普遍，这种任期终结的审计方式导致审计的预警功能差、审计的时效性差，不能及时了解被审计领导干部的情况，不能把问题控制在萌芽状态，难以防患于未然，同时难以与干部的任免相同步，从而造成离而不审、审而不用、审用脱节等现象，经济责任审计结果在干部考核中发挥的作用不大。 （二）审计结果的运用滞后

目前，经济责任审计成果的运用方面还存在一些不完善之处：一是在审计程序上普遍存在“先离任后审计”的现象，先离后审、先升后审，使得审计行为往往滞后，审计结果出来后，已很难起到作用；二是有些地方未把经济责任审计摆到应有位置，对审计结果运用不够重视，未使其真正作为评价和使用干部的依据，使审计对权力的制约和监督流于形式。据统计，博白县审计局2003年共对 43领导干部进行经济责任审计，其中有38个领导干部在审计前已调整了职务。

五、部门间协调与配合有待加强

经济责任审计工作涉及纪委、监察、组织、人事和审计等多个部门，是一项比较复杂的工作，需要各部门明确职责分工，相互配合、协调进行。但目前各部门衔接配套的制度或办法还不完善，没有形成各司其职、优势互补、协调配合的工作格局，经济责任审计工作领导小组的作用没有得到充分发挥，致使经济责任审计的项目计划管理不到位，随意性太大；部门间的信息互通方面存在脱节现象，影响审计的作用和效果。审计机关只有对违纪案件作审计结论和处

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罚建议的权力，无权对当事人进行处理，缺乏应有的权威；正是基于人们对审计法规“软性”的思维定势，有意无意地将审计结论的兑现推到了尴尬境地，导致一些失职渎职的官员和不法分子得以逃脱。 只有严格执法，确保审计结论意见和建议得到落实，确保有关责任人员受到应有的查处，才能提高审计机关的权威，才能使我国依法治国的治国方略得以实现。经验表明，光有健全的制度，没有严格的执行，同样会功亏一篑。 六、审计风险加大

由于经济责任审计具有人格化、变量大的特点，趋势涉及领导干部的前途与命运。如果审计人员业务素质、政策水平和工作责任心存在问题，不能正确评价领导干部的经济责任，就会影响审计机关的信誉，有关的审计机关和审计人员还要承担相应的法律责任，加大了审计风险。审计评价是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到审计工作是否落到实处。所以，我们应高度重视经济责任审计中的风险，并尽可能的采取各种措施防止风险的发生。要防范审计风险，关键是否能全面提升审计工作质量。 参考文献

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